Порог освобождения от НДС на упрощёнке — 20 млн рублей дохода за предшествующий год. И он больше не снижается ежегодно, как планировалось раньше. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил пункты 1 и 5 статьи 145 Налогового кодекса и зафиксировал 20 млн на несколько лет вперёд.
Это первое, что нужно понять, если вы читали статьи середины 2026 года про «лестницу 20 / 15 / 10 по годам». Лестница осталась, но её ступени сдвинулись.
Ниже — весь порядок целиком: кто освобождён, как считать доход, что делать в день превышения порога, как выбирать между ставками и какие документы появляются у компании, которая стала плательщиком НДС.
Что изменилось в 2026 году
Коротко по хронологии, без лишних деталей.
Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл НДС для упрощенцев. Первоначальный порог освобождения был 60 млн рублей дохода за прошлый год.
Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 снизил порог до 20 млн и поднял основную ставку НДС с 20 до 22 %. Ставка 10 % на социально значимые товары сохранилась. Об этом ФНС сообщила в новости от 17.12.2025.
Закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 остановил дальнейшее снижение порога. По сообщениям, поводом стало предложение Президента зафиксировать порог на текущем уровне 20 млн рублей.
Итог: пороговые 20 млн работают дольше, чем предполагали расчёты прошлого года.
| Доход за предшествующий год не выше |
За какие годы смотрим |
Освобождение действует в |
| 20 млн ₽ |
2025–2028 |
2026–2029 |
| 15 млн ₽ |
2029 |
2030 |
| 10 млн ₽ |
2030 и далее |
2031 и далее |
Тот же порог работает и по текущему году: 20 млн в 2026–2029 годах, 15 млн в 2030-м, 10 млн с 2031-го.
Шаг для вас простой: перед любым решением откройте статью 145 НК в правовой базе и посмотрите дату редакции. Одна минута снимает вопрос.
Ключевые цифры и нормы: таблица с первоисточниками
| Что |
Значение |
Первоисточник |
| Порог освобождения от НДС на УСН |
20 млн ₽ за 2025–2028 годы; 15 млн за 2029; 10 млн с 2030 |
ст. 145 НК в редакции ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ |
| Порог до 2026 года |
60 млн ₽ |
ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Основная ставка НДС с 01.01.2026 |
22 % (было 20 %); 10 % на социально значимые товары сохранена |
ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ; новость ФНС 17.12.2025 |
| Уведомление об освобождении |
Не подаётся, освобождение автоматическое |
Методрекомендации ФНС по НДС для УСН (декабрь 2025); информация ФНС 03.01.2026 |
| Отчётность освобождённых |
Декларация по НДС не сдаётся, книги покупок и продаж не ведутся |
Методрекомендации ФНС |
| Момент утраты освобождения |
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения |
п. 5 ст. 145 НК; новость ФНС 17.12.2025 |
| Вновь созданные организации и ИП на УСН |
Освобождены с даты постановки на учёт |
п. 1 ст. 145 НК |
| Выбор ставок сверх порога |
22 / 10 / 0 % с вычетами либо 5 / 7 % без вычетов |
ст. 164 НК; страница ФНС «НДС при УСН» |
| Базовые лимиты для пониженных ставок |
5 % — до 250 млн ₽ дохода, 7 % — до 450 млн ₽ |
п. 8 ст. 164 НК |
| Коэффициент-дефлятор на 2026 год |
1,090 |
Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 |
| Лимит применения УСН на 2026 год |
490,5 млн ₽; лимит по основным средствам — 218 млн ₽ |
Приказ № 734 с учётом индексации |
| Вычеты при ставках 5 и 7 % |
Не применяются, кроме четырёх случаев |
пп. 8 п. 2 ст. 170 НК |
| Счета-фактуры у плательщика |
В общем порядке, включая авансовые |
п. 3 ст. 168 НК |
Кому освобождение положено и надо ли что-то подавать
Никаких заявлений. Это первое, что я объясняю, когда меня спрашивают: «Куда нести уведомление?»
Освобождение по статье 145 НК для упрощенцев работает автоматически. Доход за прошлый год не превысил порог — вы не начисляете НДС с 1 января. Так это описано и в методических рекомендациях ФНС, и в информации ФНС от 03.01.2026.
Из этого следует ещё несколько практических вещей:
- декларацию по НДС освобождённая компания не сдаёт;
- книгу покупок и книгу продаж не ведёт;
- счета-фактуры покупателям с налогом не выставляет.
Вновь созданные организации и ИП на УСН освобождены с даты постановки на учёт — по пункту 1 статьи 145 НК. То есть первый год компания живёт без НДС, пока не наберёт доход сверх порога.
Отдельно про патент: ИП теряет право на него, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей (информация ФНС от 03.01.2026). Для ЕСХН порог другой — НДС возникает при доходе за прошлый год свыше 60 млн (новость ФНС от 17.12.2025).
Как рассчитывается доход для превышения порога при УСН на НДС
Здесь ошибаются чаще всего. Порог считается по доходу, а не по прибыли и не по обороту на расчётном счёте.
Уточнения прямо из статьи 145 НК. В доход для порога не входят:
- положительная курсовая разница;
- субсидии, возникающие при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность;
- полученные займы и прочие поступления на расчётный счёт для осуществления хозяйственной деятельности компании или ИП.
А также важно помнить, что при системе налогообложения УСН выручка и порог считаются кассовым методом: что пришло на расчётный счёт, то признаётся для пороговых значений в выручке.
Всё остальное считаем по общим правилам упрощённой системы. За годы работы в налоговой я видела десятки историй, где компания «не дотягивала» до порога исключительно потому, что забывала про авансы от покупателей. На УСН доход признаётся по оплате. Аванс — уже доход.
Что сделать: заведите в учётной системе отдельный отчёт «доход нарастающим итогом к порогу» и смотрите его в первых числах каждого месяца. Не в декабре. Ежемесячно.
Порог превышен в середине года: пошаговый порядок
Разыграю ход событий, потому что на словах это звучит мягче, чем выглядит в жизни.
Компания на УСН, доход за 2025 год оказался ниже порога. С января 2026-го освобождение есть. В мае приходит крупная оплата, накопленный доход переваливает за 20 млн.
По пункту 5 статьи 145 НК освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример из новости ФНС от 17.12.2025 ровно такой: превышение в мае 2026 года — НДС с 1 июня 2026 года.
Порядок действий:
- Зафиксируйте дату и сумму превышения. Нужен точный день, когда доход нарастающим итогом перешёл 20 млн.
- Определите первый день обязанностей. Это 1-е число следующего месяца. Майское превышение — обязанности с 1 июня.
- Выберите ставку до начала месяца. Общие 22 / 10 / 0 % с вычетами или специальные 5 / 7 % без вычетов. Решение лучше принимать не в день отгрузки.
- Перенастройте учётную систему и договоры. Цена в договоре «без НДС» и цена «в том числе НДС» — это разные деньги. Спорить с покупателем задним числом дороже, чем согласовать заранее.
- Начните выставлять счета-фактуры. С 1-го числа месяца, по всем отгрузкам и авансам, в общем порядке по пункту 3 статьи 168 НК.
- Заведите книги покупок и продаж и поставьте в календарь сдачу декларации по НДС.
- Проверьте право на вычет по «переходным» остаткам. По пункту 8 статьи 145 НК налог по товарам, приобретённым до утраты освобождения, можно принять к вычету, если эти товары используются в облагаемых операциях. Работает это только при выборе общих ставок.
Отдельно про пункт 4. Самая частая боль первых месяцев — не сам налог, а переговоры. Руководители в отраслевых опросах формулируют это прямо: «другого пути, кроме как поднять цены, я не вижу». Покупатели в то же время просят скидок. Единственное, что тут реально помогает, — заранее посчитанная цифра: во сколько вам обходится каждый вариант ставки. С цифрой разговор идёт быстрее.
Ставки: 22 % с вычетами или 5 и 7 % без вычетов
Как только освобождение утрачено, у компании на УСН появляется выбор из двух наборов ставок (ст. 164 НК, страница ФНС «НДС при УСН»):
- общие: 22 %, 10 % по социально значимым товарам, 0 % по экспортным операциям — с правом на вычеты;
- специальные: 5 % или 7 % — без права на вычеты.
Вычет — это уменьшение вашего налога на НДС, который вам предъявили поставщики. Именно вокруг него строится весь расчёт.
Когда чаще выигрывают общие ставки
Если у вас много «входящего» НДС — то есть поставщики сами работают с налогом и выставляют вам счета-фактуры, — общая ставка 22 % может оказаться дешевле, чем 5 % без вычетов.
Типичная ситуация: торговля с закупкой у крупных поставщиков, производство с существенной долей покупных материалов, любые бизнесы с большими закупками оборудования.
Второй аргумент — ваши покупатели. Компаниям на общей системе нужен вычет. Ставка 5 % даёт им вычет только на 5 %, и в переговорах о цене это всплывает.
Когда чаще выигрывают 5 и 7 %
Если расходы состоят в основном из зарплаты, аренды у неплательщика и услуг таких же упрощенцев, вычитать почти нечего. Тогда 5 % от выручки может быть меньше, чем 22 % минус скромные вычеты.
Это про услуги, консалтинг, IT, часть HoReCa с закупками у мелких поставщиков.
Считать нужно не «на глаз», а на своих цифрах за последний год: выручка, доля закупок с НДС, структура покупателей.
Какие вычеты остаются при 5 и 7 %
Полного нуля нет. Вычеты при специальных ставках не предусмотрены подпунктом 8 пункта 2 статьи 170 НК, но ФНС в новости от 17.12.2025 называет четыре случая, когда налог всё же принимается к вычету:
- восстановление налога по авансовым счетам-фактурам;
- возврат авансов;
- возврат товаров;
- уменьшение цены отгруженных товаров.
Это техника, а не источник экономии. На выбор ставки она почти не влияет.
Лимиты для пониженных ставок
Базовые значения в пункте 8 статьи 164 НК: ставка 5 % применяется при доходе до 250 млн рублей, ставка 7 % — до 450 млн рублей.
Рядом стоит коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090, установленный приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734. С его учётом лимит применения самой УСН на 2026 год составляет 490,5 млн рублей, лимит по остаточной стоимости основных средств — 218 млн рублей.
Вопрос индексации пороговых 250 и 450 млн для ставок НДС я советую проверять по действующей редакции пункта 8 статьи 164 на дату вашего решения. Если ваш доход подходит к границе между 5 и 7 %, разница в трактовке стоит денег. Шаг: возьмите текст пункта в правовой базе с указанием даты редакции и приложите распечатку к расчёту.
На какой срок вы связаны выбором
Раньше действовало правило: перейти с пониженной ставки на общую можно было не ранее чем через 12 кварталов. Это правило многие помнят и повторяют до сих пор.
По странице ФНС «НДС при УСН» после изменений закона № 425-ФЗ срок иной: отказ от ставок 5 и 7 % возможен в течение четырёх налоговых периодов начиная с первого квартала применения. Налоговый период по НДС — квартал.
Формулировки «в течение четырёх» и «не ранее чем через двенадцать» дают противоположный результат. Поэтому перед выбором ставки откройте пункт 9 статьи 164 НК дословно, в действующей редакции. Это ровно тот случай, когда пересказ в СМИ — плохая опора.
Обязанности плательщика НДС на УСН: документы и сроки
Что появляется у компании с первого дня, когда освобождение утрачено:
- счета-фактуры по отгрузкам и по полученным авансам — в общем порядке, пункт 3 статьи 168 НК;
- книга продаж и, при общих ставках, книга покупок;
- декларация по НДС — в электронном виде;
- уплата налога по установленным срокам;
- договорная работа: формулировка цены, порядок пересмотра, оговорка про НДС.
И одна вещь, которую часто недооценивают: закрывающие документы от поставщиков. При общих ставках вычет держится на счёте-фактуре. Нет документа — нет вычета. Значит, дисциплина по первичке из бухгалтерской задачи превращается в задачу коммерческого отдела.
Практический шаг: назначьте ответственного за сбор счетов-фактур по каждому крупному поставщику и установите внутренний срок сдачи документов в первых числах следующего месяца.
План действий на ближайший квартал
Сведу процедуру в короткий список. Он одинаково работает и для тех, кто пока под порогом, и для тех, кто уже над ним.
- Посчитайте доход за 2025 год по правилам УСН. Сравните с 20 млн.
- Постройте прогноз дохода на текущий год помесячно. Определите месяц, в котором вы предположительно пересечёте порог.
- Соберите структуру расходов за прошедший год: сколько из них с «входящим» НДС.
- Сделайте расчёт налоговой нагрузки по обоим вариантам — при 22 % с вычетами и при 5 % (или 7 %, если доход подходит к верхней границе).
- Проверьте портрет покупателей: какая доля выручки приходится на плательщиков НДС, которым нужен вычет.
- Сверьте нормы по первоисточнику: статья 145 НК в редакции 228-ФЗ, пункты 8 и 9 статьи 164 НК.
- Подготовьте договорную оговорку о цене и НДС заранее, до месяца перехода.
- Настройте учётную систему: счета-фактуры, книги, декларация.
- Поставьте ежемесячный контроль дохода нарастающим итогом — с уведомлением ответственного.
Ещё одно замечание про настроения рынка. В опросах предприниматели говорят «уйдут в тень» и «думаем закрываться». Понимаю, откуда это. Но замечу сухо: попытка удержаться под порогом за счёт искусственного деления бизнеса на несколько юрлиц — самая проверяемая история из всех возможных. ФНС квалифицирует такие конструкции как дробление и разбирает их отдельно, с объединением доходов. Разумнее потратить эти же усилия на расчёт ставки и на пересмотр цены.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление, чтобы получить освобождение от НДС на УСН?
Нет. Освобождение по статье 145 НК для упрощенцев применяется автоматически, никаких заявлений подавать не требуется. Это прямо сказано в методических рекомендациях ФНС и в информации ФНС от 03.01.2026. Проверять нужно только одно — доход за предшествующий год.
Порог 20 млн действительно не снизится в 2027 и 2028 годах?
По действующей редакции статьи 145 НК с изменениями закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог 20 млн применяется к доходу за 2025–2028 годы, то есть освобождение по этому уровню работает в 2026–2029 годах. Порог 15 млн относится к доходу за 2029 год, 10 млн — к 2030-му и далее. Информационные материалы, опубликованные до июля 2026 года, могут показывать прежнюю последовательность.
С какого дня начислять НДС, если порог превышен в середине года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, — по пункту 5 статьи 145 НК. Пример самой ФНС: превышение в мае 2026 года означает начисление НДС с 1 июня 2026 года. Отгрузки мая под налог не попадают, июньские — уже да.
Можно ли выбрать ставку 5 %, а потом быстро вернуться к 22 %?
Выбор пониженной ставки связывает вас на определённый срок. По разъяснению ФНС на странице «НДС при УСН» после изменений закона № 425-ФЗ отказ от ставок 5 и 7 % возможен в течение четырёх налоговых периодов с первого квартала применения. Прежняя норма говорила о 12 кварталах. Перед решением сверьте пункт 9 статьи 164 НК в действующей редакции.
Что выгоднее — 5 % без вычетов или 22 % с вычетами?
Универсального ответа нет, всё решает доля закупок с «входящим» НДС и состав покупателей. Чем больше у вас поставщиков-плательщиков НДС и покупателей на общей системе, тем чаще расчёт склоняется к общим ставкам. Считайте оба варианта на своих данных за прошедший год.
Может ли компания на УСН принять к вычету НДС по товарам, купленным до утраты освобождения?
Да, такая возможность есть по пункту 8 статьи 145 НК — при условии, что эти товары используются в облагаемых НДС операциях. Работает это при выборе общих ставок; при 5 и 7 % вычеты не применяются, кроме четырёх случаев из подпункта 8 пункта 2 статьи 170 НК и разъяснений ФНС.
Источники
